Криптовалюта в Австралии: Регулирование и нормы

Комитет Сената завершил расследование этого вопроса в 2015 году, предоставив обзор существующего законодательства и мнения соответствующих учреждений, учитывая риски и возможности, возникающие в связи с появлением цифровых валют, и рекомендовал несколько изменений, а также текущий мониторинг и исследования.

Нормативные подходы к цифровым валютам были рассмотрены в некоторых деталях в Австралии в последние годы. Комитет Сената завершил расследование этого вопроса в 2015 году, предоставив обзор существующего законодательства и мнения соответствующих учреждений, учитывая риски и возможности, возникающие в связи с появлением цифровых валют, и рекомендовал несколько изменений, а также текущий мониторинг и исследования. В то время Австралийское налоговое управление уже выпустило несколько публичных постановлений, касающихся различных аспектов налогового режима для цифровых валют, и постановило, что операции с такими валютами должны рассматриваться как бартерные соглашения для целей подоходного налога. В соответствии с рекомендациями комитета Сената, положения налогового законодательства о товарах и услугах были впоследствии изменены, чтобы избежать эффекта двойного налогообложения в отношении операций с цифровыми валютами. В руководстве ATO также рассматриваются последствия использования цифровых валют для налога на прирост капитала и дополнительных налогов.

Комитет Сената также рекомендовал привлечь предприятия, занимающиеся обменом цифровых валют, в соответствии с законодательством о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (ПОД / ФТ). Изменения в этом законодательстве были впоследствии приняты в 2017 году, в результате чего таким предприятиям теперь необходимо будет зарегистрироваться в соответствующем регулирующем органе, внедрить программу ПОД / ФТ, вести определенные записи и сообщать о подозрительных операциях.

Другие области, охватываемые отчетом комитета, включают финансовое регулирование и защиту потребителей, а также регулирование платежной системы. Австралийская комиссия по ценным бумагам и инвестициям опубликовала руководство на своем веб-сайте относительно рисков инвестирования в цифровые валюты. Это включает в себя тот факт, что эти инвестиции, как правило, не регулируются, так как они не считаются финансовыми продуктами согласно соответствующему законодательству.

Австралийское агентство по защите прав потребителей сообщило, что в 2017 году оно получило большое количество жалоб потребителей, связанных с мошенничеством с криптовалютой.

I. Парламентское расследование цифровых валют

В августе 2015 года, Сенат Экономического References австралийского Парламента Комитет опубликовал доклад под названием Digital Currency - Game Changer или Bit - плеер ,  после завершения расследования в « , как разработать эффективную систему регулирования электронных денег, потенциальное воздействие технология цифровых валют в экономике Австралии и то, как Австралия может использовать преимущества технологий цифровых валют ».  В ходе исследования были получены материалы и проведены публичные слушания, и делегация отправилась в Канаду и Сингапур для обсуждения вопросов, связанных с цифровой валютой, с соответствующими правительственные чиновники. В докладе Комитета отмечено, что

подобно Австралии, Канада также рассматривает цифровые валюты, такие как биткойн, как товары, а транзакции, используя цифровые валюты, как бартерные транзакции. В этом контексте члены комитета смогли обменяться мнениями о регуляторных рисках, связанных с цифровыми валютами, особенно с учетом быстрых темпов изменения технологий. 

А. Обсуждение и рекомендации

В отчете сенатского комитета содержалось объяснение цифровых валют, в том числе ссылка на отчет 2014 года, подготовленная Целевой группой по финансовым действиям (FATF) , и описывалась нормативная база Австралии, существовавшая в то время. Он также обсудил риски и возможности, связанные с цифровыми валютами, и дал несколько рекомендаций по устранению пробелов или других вопросов в нормативно-правовой базе.

1. Риски и возможности

В главе 3 доклада Комитета рассматриваются возможности и риски, связанные с появлением цифровых валют. В частности, это относится к выводам Европейского управления по ценным бумагам и рынкам и Европейского банковского управления, которые указали, что низкие операционные издержки и скорость совершения операций с цифровыми валютами являются основными преимуществами для пользователей.  Тем не менее, Комитет отметил, что с учетом существующих в Австралии платежных систем, которые «в подавляющем большинстве являются цифровыми по своему характеру», цифровые валюты «не предлагают намного больше дополнительных возможностей». 

Технология распределенной бухгалтерской книги, используемая цифровыми валютами, такими как Биткойн, была отмечена как «уникальная и действительно новая», и ее стоит рассмотреть в контексте совершенствования платежной системы Австралии в будущем.  Был также потенциал для цифровых валют, чтобы внести свой вклад в международный рынок денежных переводов. Однако Резервный банк Австралии (РБА) пояснил, что существующая работа по улучшению в этой области может уменьшить этот потенциал, особенно в свете волатильности цен на цифровые валюты. 

Что касается рисков, Комитет отметил, что существуют опасения относительно несоблюдения налогообложения; потенциальные риски для финансовой стабильности или австралийской экономики в случае значительного увеличения использования цифровых валют; риски для потребителей из-за присущей ценовой волатильности; псевдо анонимность цифровых валют, что может затруднить правоохранительным органам определение истинных владельцев и означает, что цифровые валюты могут использоваться в преступной деятельности; риски, связанные с возможностью взлома; и потенциал для мошенничества. 

2. Налоговый режим цифровых валют

На момент публикации отчета Комитета в декабре 2014 года было завершено несколько публичных постановлений Австралийского налогового управления (ATO). Они выразили мнение, что заключение сделок с цифровой валютой было сродни бартерной договоренности. Постановления, обсуждаемые далее в Части II (A) ниже, охватывали различные потенциальные налоговые последствия таких операций, включая налог на прирост капитала, налог на товары и услуги (GST), подоходный налог и налог на дополнительные льготы. 

В главе 4 доклада Комитета подробно рассматриваются вопросы налогообложения цифровых валют, и Комитет приходит к выводу о том, что «самой неотложной проблемой для австралийских компаний, занимающихся цифровыми валютами, является нынешний режим учета цифровых валют в GST»  . валюта должна рассматриваться как деньги для целей GST, чтобы избежать эффекта двойного налогообложения. Он также отметил различные опасения среди заявителей в отношении других вопросов налогообложения и рекомендовал провести дальнейшее изучение надлежащего режима налогообложения цифровых валют, особенно в отношении подоходного налога и налога на дополнительные льготы. 

3. Финансовое регулирование и защита потребителей

Что касается вопросов финансового регулирования и защиты потребителей, возникающих в связи с цифровыми валютами, в отчете говорится, что РБА «считает, что цифровые валюты в настоящее время используются ограниченно, и пока не вызывает каких-либо серьезных опасений в отношении конкуренции, эффективности или риска для финансовой системы; и в настоящее время не регулируются РБА и не подлежат регулирующему надзору ». Однако РБА указал, что« будет оценивать, может ли существующая нормативно-правовая база учитывать альтернативные средства обмена, такие как цифровые валюты ». 

В докладе также изложено мнение Австралийской комиссии по ценным бумагам и инвестициям (ASIC) о том, что цифровые валюты «не подпадают под юридическое определение« финансового продукта »в соответствии с Законом о корпорациях 2001 года (Закон о корпорациях) или Законом Австралии о Комиссии по ценным бумагам и инвестициям. 2001 (Закон ASIC). »  Комитет принял к сведению существующее предупреждение для потребителей на веб-сайте ASIC MoneySmart, которое обсуждается далее в части II (B) ниже, в которой говорится, что виртуальные валюты не регулируются и имеют меньше гарантий, значения могут сильно колебаться. , деньги человека могут быть украдены, и что они пользуются популярностью у преступников. 

Комитет отметил, что подход ASIC к цифровым валютам был описан в докладе за ноябрь 2014 года его надзорного комитета, Объединенного парламентского комитета по корпорациям и финансовым услугам.  В этом отчете указывалось, что ASIC следит за развитием событий, рассматривает, как может применяться законодательство, которым оно управляет, и консультируется с другими австралийскими регуляторами (включая финансовые регуляторы и правоохранительные органы). 

Комитет заявил, что, хотя ASIC не считает цифровые валюты валютой или деньгами для целей Закона ASIC или Закона о корпорациях, «общие положения о защите потребителей Закона о конкуренции и потребителя 2010 года применяются к цифровым валютам».  Этот закон регулируется Австралийской комиссией по конкуренции и защите прав потребителей (ACCC), которая, как отметил Комитет, не содержит предупреждений о цифровых валютах на своем веб-сайте, посвященном защите потребителей. 

Затем в главе 5 отчета обсуждалось, следует ли рассматривать цифровую валюту в качестве финансового продукта для целей Закона о корпорациях и Закона о ASIC, а также как платежи в цифровой валюте соответствуют действующим правилам системы платежей.  ASIC сообщил Комитету, что расширение определения финансовых продуктов для включения цифровых валют «не будет простым, поскольку децентрализованная структура означает, что обычные обязательства для эмитентов продуктов не могут быть наложены». Кроме того, ряд отраслей промышленности от участников, включая зарубежные организации, может потребоваться получение соответствующих австралийских лицензий, поскольку они будут предоставлять финансовые продукты, что может создавать трудности для компаний, работающих с цифровыми валютами, и для ASIC. ASIC отметил, что некоторые предприятия, работающие с цифровой валютой, предлагают такие средства, как безналичные платежные средства, которые уже могут рассматриваться как финансовые продукты. 

Комитет просто рекомендовал провести дальнейшие исследования до внесения каких-либо изменений. 

4. Регулирование платежной системы

На момент публикации отчета Комитета правительственный запрос финансовой системы (FSI) был завершен, и Казначейство проводило процесс консультаций по полученным рекомендациям.  Отчет FSI, выпущенный в декабре 2014 года, обнаружил, что цифровые валюты не используются широко в Австралии, но что их использование может расширяться в будущем. Следовательно, «будет важно, чтобы регулирование платежной системы могло их учитывать».  В отчете FSI рекомендовалось пересмотреть законодательство, чтобы обеспечить возможность «регулирования альтернативных средств обмена». , , если возникает общественный интерес ». 

Комитет принял к сведению выводы отчета FSI, в том числе в отношении возможности поэтапного урегулирования платежных средств «для обеспечения выхода на рынок и обеспечения целенаправленности регулирования там, где оно больше всего необходимо» , а также в силу того, что существующий Кодекс электронных платежей является обязательным.  В отчете Комитета также изложены различные взгляды на саморегулирование отрасли, «выжидательный» подход к регулированию со стороны соответствующих учреждений и необходимость получения дополнительной информации. 

Впоследствии Комитет рекомендовал правительству создать рабочую группу по цифровой экономике для сбора дополнительной информации, с тем чтобы регулирующие органы могли отслеживать ситуацию и определять, может ли быть целесообразным регулировать определенные виды деятельности в области цифровых валют. 

5. Законодательство о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма

Что касается правоприменительных подходов к цифровым валютам, в докладе Комитета говорится, что цифровые валюты в настоящее время не охвачены Законом о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма 2006 года (Cth) (Закон о ПОД / ФТ), хотя в этом законе признается « электронная валюта », которая определяется как обеспеченная, прямо или косвенно, драгоценным металлом, слитками или« вещью, предписанной правилами ПОД / ФТ ».  В отчете указывалось, что никаких правил не было. выпущен, что приведет цифровые валюты под определение электронной валюты в законе о ПОД / ФТ. Тем не менее, далее указывается, что существующий режим ПОД / ФТК позволяет осуществлять ограниченный надзор за конвертируемыми цифровыми валютами, поскольку транзакции «обычно пересекаются с банковскими услугами или услугами денежных переводов, которые регулируются в режиме ПОД / ФТ». 

На момент составления доклада Комитета правительство проводило пересмотр Закона о ПОД / ФТ, и в рамках этого пересмотра Генеральная прокуратура заявила, что «существует целый ряд вариантов решения проблемы отмывания денег и финансирования терроризма. рассматриваются вопросы, возникшие в результате появления цифровых валютных систем ».  Кроме того, другой парламентский комитет также занимался расследованием преступлений, связанных с финансами, и получил доказательства, касающиеся биткоинов в этом контексте. 

В главе 6 доклада Комитета рассматривается вопрос о том, следует ли вводить цифровые валюты в режим ПОД / ФТ. Пресс-секретарь Генерального прокурора отметил, что «одна из трудностей с цифровыми валютами - это одноранговые переводы, поскольку это означает, что транзакции с использованием цифровых валют могут осуществляться непосредственно людьми в любой точке мира», что создает проблемы при разработке как регулировать цифровые валюты.  Дополнительной проблемой было нахождение баланса между попытками снизить риски посредством регулирования, позволяя при этом развиваться позитивным аспектам отрасли. Комитет также был проинформирован о необходимости внесения изменений в Закон о ПОД / ФТ, а не только в нормативные акты. 

Комитет решительно поддержал применение режима ПОД / ФТ к обмену цифровыми валютами, «отметив, что аналогичные шаги были предприняты в Канаде, Великобритании и Сингапуре» . Он рекомендовал, чтобы обязательный пересмотр, проводимый Генеральным прокурором, был рассмотрен это дело 

B. Ответ правительства

Правительство отреагировало на рекомендации Комитета в мае 2016 года.  До этого, в мартовском отчете о финансовых технологиях, поддержав австралийскую FinTech , в 2016 году правительство приняло на себя обязательство реформировать режим GST для цифровых валют с целью устранения двойного вопрос налогообложения.  Правительство также приняло к сведению рекомендацию относительно дальнейшего изучения налогового режима для цифровых валют, заявив, что АТО продолжает следить за развитием событий. 

Что касается создания целевой группы для сбора дополнительной информации, связанной с цифровыми валютами, с целью оказания помощи регулирующим органам, правительство заявило, что его уже созданная Консультативная группа FinTech будет подходящим механизмом для такой работы. Правительство также заявило о своей поддержке существующей отраслевой ассоциации для продолжения работы по улучшению отраслевых стандартов, в том числе путем разработки модели саморегулирования. 

Правительство согласилось с рекомендацией Комитета относительно расширения структуры ПОД / ФТ для охвата обменов цифровой валюты и отметило текущую работу в этой области, а также события в других странах. 

Нынешние правила в этих различных областях регулирования, которые включают недавние изменения, связанные с рекомендациями Комитета, изложены в части II ниже.

II. Действующая нормативно-правовая базаА. Налогообложение

Как отмечалось выше, в декабре 2014 года АТО доработало различные постановления, касающиеся применения налогового законодательства к биткоинам и другим криптовалютам.  Впоследствии оно опубликовало общий руководящий документ по налогообложению виртуальных валют. 

Согласно постановлениям и рекомендациям, операции с криптовалютой «сродни бартерному соглашению с аналогичными налоговыми последствиями».  Это происходит потому, что, по мнению ATO, такие валюты не являются ни «деньгами, ни иностранной валютой». Лицам, которые участвуют в транзакциях по криптовалюте, рекомендуется вести учет даты транзакций, суммы в австралийских долларах («которую можно взять из авторитетного онлайн-обмена»), для чего была сделка, и кто является другой стороной. был («даже если это просто их биткойн-адрес»). 

Кроме того, криптовалюты могут считаться активами для целей налогообложения прироста капитала с указанием: «В тех случаях, когда вы используете биткойн для покупки товаров или услуг для личного использования или потребления, любая прирост или потеря капитала от выбытия биткойна будет игнорироваться (так как актив личного пользования) при условии, что стоимость биткоина составляет 10000 долларов США или менее ». 

Что касается деловых операций, руководство ATO гласит, что стоимость биткоинов в австралийских долларах (представляющих собой справедливую рыночную стоимость), полученных для товаров и услуг, должна учитываться как часть обычного дохода, так же, как и получение неденежного вознаграждения по бартерная сделка.  Компания, которая покупает товары с использованием биткоинов, «имеет право на вычет, основанный на величине вытянутой руки приобретенного товара».  GST также подлежит оплате и рассчитывается на основе рыночной стоимости товаров или услуг, которая равна «Обычно равняется справедливой рыночной стоимости биткойна на момент транзакции». 

Когда бизнес избавляется от биткоинов, могут возникнуть налоговые последствия прироста капитала. Кроме того, если предприятие дает биткойн работнику, это может считаться либо дополнительным вознаграждением (если существует действующее соглашение о пожертвовании зарплаты для получения биткойна), либо обычной зарплатой и заработной платой. 

Если предприятие занимается добычей биткоинов или покупкой и продажей биткоинов в качестве услуги обмена, любой полученный доход должен быть включен в его оцениваемый доход, а любые понесенные расходы могут быть вычтены. 

ATO также опубликовало отдельное руководство по применению GST в отношении транзакций, связанных с цифровой валютой.  Предыдущее постановление, касающееся GST, было отменено в декабре 2017 года после принятия поправок к Закону о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) 1999 года и соответствующих положений, которые применяются к операциям после 1 июля 2017 года.  В соответствии с Изменения, продажи и покупки цифровой валюты не подлежат GST. Если человек ведет бизнес, связанный с цифровой валютой, или принимает цифровую валюту в качестве платежа как часть бизнеса, то существуют последствия GST. Изменения были направлены на устранение «двойного налогообложения» цифровых валют в рамках системы GST, как рекомендовано Комитетом Сената.

Согласно новостным сообщениям за январь 2018 года, ATO консультируется с налоговыми экспертами, «чтобы помочь в выявлении и отслеживании криптовалютных транзакций и обеспечении уплаты всех налогов». 

B. Финансовое регулирование и защита потребителей

Как отмечалось выше, ASIC не считает криптовалюты финансовыми продуктами в соответствии с Законом ASIC или Законом о корпорациях. Веб-сайт ASIC MoneySmart предоставляет информацию о виртуальных валютах, в том числе о том, как они работают, и о различных типах, а также излагает различные риски, связанные с покупкой, торговлей или инвестированием в такие валюты. Это включает в себя заявления о том, что «[т он обменивает платформы, на которых вы покупаете и продаете цифровые валюты, не регулируется, поэтому, если платформа выйдет из строя или взломана, вы не будете защищены и не будете иметь юридической защиты»; [a] криптовалюта не гарантируется ни одним банком или правительством »и« [инвестирование в виртуальные валюты считается крайне спекулятивным, поскольку значения могут значительно колебаться в течение коротких периодов времени »; и «[i] если хакеры украдут вашу цифровую валюту, у вас мало надежды на ее возврат». 

На отдельной странице представлена ​​информация о первоначальных предложениях монет (ICO), которые ASIC называет «спекулятивными инвестициями высокого риска».  Он рекомендует инвесторам проверить, является ли эмитент ICO компанией, зарегистрированной в Австралии, и является ли она лицензированной финансовой компанией. поставщик услуг, отметив, что «[i] если компания не зарегистрирована и не имеет лицензии в Австралии, у вас будет мало защиты, если что-то пойдет не так. Но даже если компания зарегистрирована в Австралии или имеет лицензию, существуют риски, связанные с инвестированием в ICO ». 

В феврале 2018 года ABC News сообщило, что более 1200 австралийцев обратились в ACCC с жалобами на мошенничество с криптовалютой в 2017 году, при этом потери составили более 1,2 млн. Австралийских долларов.  По словам комиссара ASIC, «было довольно хорошо задокументировано, что некоторые из этих продуктов являются мошенничеством, поэтому, пожалуйста, не вкладывайте средства, если не готовы потерять часть или все свои деньги». 

C. Законодательство о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма

Правительство внесло законопроект в парламент в августе 2017 года, чтобы привести провайдеров обмена цифровой валюты под режим регулирования AML / CTF, как рекомендовано комитетом Сената, упомянутым выше.  Законопроект был принят в декабре 2017 года, а соответствующие положения вступили в силу 3 апреля 2018 года. 

Законопроект был разработан после публикации документа для публичного обсуждения и завершения процесса консультаций в Генеральном прокуроре в рамках его обязательного пересмотра Закона о ПОД / ФТ.  Информация о законопроекте в публикации Bills Digest Австралийской парламентской библиотеки также гласит, что

В августе 2015 года Комитет по экономическим ссылкам Сената и Комиссия по производительности в сентябре 2015 года рекомендовали регулирование ПОД / ФТ в отношении предприятий, работающих с цифровыми валютами, в контексте более широких обзоров, связанных с созданием, переводом и закрытием цифровой валюты, соответственно. Регулирование поставщиков услуг обмена цифровой валюты согласуется с рекомендациями ФАТФ относительно подхода к цифровым валютам, основанного на оценке риска. 

В соответствии с законодательством, обмены цифровых валют должны будут регистрироваться в реестре, который ведется AUSTRAC (Австралийский центр отчетов и анализа транзакций), и осуществлять программу ПОД / ФТ «для снижения рисков отмывания денег, а также выявления и проверки личности». своих клиентов ».  Они также будут обязаны сообщать о подозрительных транзакциях и вести определенные записи.

Законодательство содержит следующее определение «цифровой валюты», заменяющее определение «электронной валюты»:

цифровая валюта означает:

(а) цифровое представление стоимости, которая:

1. функционирует в качестве средства обмена, хранилища экономической ценности или расчетной единицы; а также
2. не выдан государственным органом или не подчинен ему; а также
3. взаимозаменяемы с деньгами (в том числе путем зачисления на счет) и могут использоваться в качестве вознаграждения за поставку товаров или услуг; а также
4. является общедоступным для общественности без каких-либо ограничений на его использование в качестве рассмотрения; или

(b) средство обмена или цифровой процесс или зачисление, объявленное цифровой валютой в соответствии с правилами AML / CTF;

но не включает никаких прав или вещей, которые в соответствии с правилами AML / CTF не считаются цифровой валютой для целей настоящего Закона. 

Хотя определение «деньги» в ПОД / КТФ включало электронную валюту, в нее не было внесено никаких изменений, чтобы включить цифровую валюту; цифровая валюта рассматривается отдельно, и было «несколько последовательных поправок, чтобы изменить существующие ссылки на деньги, чтобы вместо них ссылаться на деньги или цифровую валюту». 

В настоящее время AUSTRAC разрабатывает изменения в правилах ПОД / ФТ для внесения изменений в Закон о ПОД / ФТ.  Новая глава будет охватывать регистрацию в Регистре цифровой валюты, возобновление регистрации, приостановку регистрации, отмену регистрации, пересмотр решений, подлежащих пересмотру, обновление и исправление информации, исправление записей в реестре и публикацию. информации. Также были подготовлены поправки к двум другим главам в отношении сообщений о подозрительных вещах и «относительно пороговых отчетов о транзакциях операций по обмену цифровой валюты (для включения дополнительных идентификаторов отчетности, конкретно относящихся к поставщикам обмена цифровой валюты)».